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1.預(yù)付卡銷售和充值
賬務(wù)處理原則：企業(yè)購(gòu)買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。按照購(gòu)買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理：
(1)在購(gòu)買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購(gòu)買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除;
(2)在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除(如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除);
(3)本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。
2.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款
賬務(wù)處理原則：預(yù)付賬款，后再取得有稅率的發(fā)票計(jì)入固定資產(chǎn)等科目。
3.已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票(在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票的，補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票。)
賬務(wù)處理原則：按照其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)處理，可以計(jì)入資產(chǎn)原值、成本費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除。
4.代收印花稅(非稅務(wù)機(jī)關(guān)等其他單位為稅務(wù)機(jī)關(guān)代收的印花稅)
賬務(wù)處理原則：計(jì)入“稅金及附加”/“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅”科目，可按規(guī)定稅前扣除。
5.代收車船使用稅
賬務(wù)處理原則：計(jì)入“稅金及附加”/“應(yīng)交稅費(fèi)—車船使用稅”科目，可按規(guī)定稅前扣除。
6.融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)(承租人在融資性售后回租業(yè)務(wù)中出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅)
賬務(wù)處理原則：出租方購(gòu)入融資租賃資產(chǎn)賬務(wù)處理，未來攤銷或折舊能按規(guī)定稅前扣除。
7.資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)
賬務(wù)處理原則：計(jì)入“不動(dòng)產(chǎn)”原值，未來攤銷或折舊能按規(guī)定稅前扣除。
8.資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)
賬務(wù)處理原則：計(jì)入“土地使用權(quán)”原值，未來攤銷或折舊能按規(guī)定稅前扣除。
9.代理進(jìn)口免稅貨物貨款(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)第八條規(guī)定，納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款)
賬務(wù)處理原則：按照購(gòu)買貨物支付貨款賬務(wù)處理
10.有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付
11.不征稅自來水(水資源費(fèi)平移為水資源稅部分)
賬務(wù)處理原則：按照企業(yè)用自來水的原則處理。比如：直接計(jì)入管理費(fèi)用/福利費(fèi)用/生產(chǎn)成本等資產(chǎn)原值、成本費(fèi)用，能按規(guī)定稅前扣除。
12.建筑服務(wù)預(yù)收款
賬務(wù)處理原則：預(yù)付賬款，后再取得有稅率的發(fā)票計(jì)入在建工程等科目
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